БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА
В связи с тем, что бухгалтерский учет является информационной системой, организованной по четким правилам, любое отступление от правил неминуемо приводит к искажению значения учетных данных.
Другими словами, основная задача судебно-бухгалтерской экспертизы - установить наличие или отсутствие факта искажения учетных данных по ограниченному периоду в вопросе сокрытия («вуалирования»).
Для производства судебно-бухгалтерской экспертизы, как правило, необходимо представлять следующие документы:
приказ об учетной политике с приложением рабочего плана счетов бухгалтерского учета, Устав, Учредительные документы, акты ревизий кассы, акты инвентаризаций товарно-материальных ценностей, договоры о материальной ответственности, приказы о назначении на работу.
Кроме того, необходимы:
1. Первичные документы - кассовые авансовые, товарные отчеты с приложением к ним первичных учетных документов, книги регистраций приходных и расходных ордеров, выписки банка с приложенными документами, акты приемки–сдачи выполненных работ, лимитно-заборные карты, расчеты по налогам, расчеты по дивидендам и т.п.;
2. Регистры аналитического учета - оборотные ведомости по балансовым счетам, расчетные ведомости по начислению заработной платы, лицевые счета, книги, карточки складского учета, сальдовые ведомости;
3. Регистры синтетического учета - журналы ордера, машинограммы, мемориальные ордера
4. Регистры сводного учета - главная книга, контрольные ведомости, оборотный баланс;
5. Отчетность - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств - все должно быть заверено налоговой инспекцией;
6. Инвентаризационные ведомости, акты инвентаризации.
Для производства экспертиз, касающихся деятельности частных предпринимателей, необходимы: книга доходов и расходов, налоговая декларация с приложениями, подтверждающими доходы и расходы, кассовые книги, книга кассира-оператора с контрольной кассовой лентой.
Формулировка вопросов:
1. Соответствует ли отражение в бухгалтерском учёте поступивших (выбывших) товарно-материальных ценностей (или другие бухгалтерские операции) нормативным актам по ведению бухгалтерского учета предприятия за конкретный период времени?
2. В какой сумме определяется задолженность по невыплаченной заработной плате предприятия перед работниками (Ф.И.О.) за период… по состоянию на…?
3. Имело ли возможность предприятие своевременно выплатить заработную плату работникам… в период…?
4. Соответствует ли начисление заработной платы работнику предприятия действующим правительственным и локальным нормативным актам за период?
5. В какой сумме недополучена пенсия (выплаты ВВЗ и другие) Ф.И.О. в период?
6. В какой сумме определяется несоответствие данных о товарно-материальных ценностях (ТМЦ), отражённых в ведомости инвентаризации, учётным данным на предприятии в период… (при решении вопросов о недостаче)?
7. На какую сумму произведены необоснованные перечисления денежных средств с расчётного счёта предприятия на оплату административных штрафов, наложенных на руководителя Ф.И.О. за период?
8. В какой сумме необоснованно выплачены из кассы предприятия денежные средства по работам, которые фактически не проводились с учётом показаний (Ф.И.О., № и дата протоколов допросов) в период?
9. В какой сумме произведены расчёты предприятия… перед предприятием согласно заключённому договору (№, дата) в период?
10. Соответствуют ли данные о реализованном товаре, отражённые в первичных документах, отчёту о реализации товара на предприятии… в период?