ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА
На разрешение экономических экспертиз могут быть поставлены следующие вопросы:
- вопросы, связанные с отражением хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности (в том числе в кредитных организациях) и их влияния по исчислению налогов (бухгалтерские и налоговые экспертизы);
- вопросы, связанные с анализом финансового состояния организации (финансово-аналитические экспертизы);
- вопросы, связанные со спецификой кредитных отношений (финансово-кредитные экспертизы).
Ниже приведены расшифровки видов исследований и экспертиз, а также примерный перечень типов вопросов по различным видам экономических экспертиз.
Бухгалтерско-налоговое направление
- Исследование на предмет влияния включения искаженных данных в бухгалтерскую и налоговую отчетность предприятий и индивидуальных предпринимателей на исчисление налоговых обязательств (по видам налогов).
- Исследование на предмет отражения, либо не отражения предприятием определенной финансово-хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете, а также влияние данного факта на исчисление налоговых обязательств предприятия (по видам налогов).
- Исследование на предмет возникновения у предприятия объекта налогообложения по указанным видам налогов в результате исполнения своих обязательств по договорам, заключенным с определенными контрагентами. Если имело место возникновения объекта налогообложения, то как это повлияло на исчисление и уплату в бюджет налогов.
- Исследование на предмет установления суммы выручки, полученной от реализации продукции, работ, услуг. Исследование проводится как путем анализа бухгалтерской отчетности, так и путем анализа оплаты, произведенной наличным расчетом, безналичным расчетом, переуступкой права требования долга, оплатой векселями, оплатой через третьих лиц, а также бартерными операциями.
- Исследование на предмет установления суммы комиссионного вознаграждения. Исследование проводится как путем анализа бухгалтерской отчетности, так и путем анализа оплаты, произведенной наличным расчетом, безналичным расчетом, переуступкой права требования долга, оплатой векселями, оплатой через третьих лиц, а также бартерными операциями.
- Исследование на предмет отражения в регистрах бухгалтерского учета записей «двойной бухгалтерии». Если имело место неотражение, то как это повлияло на исчисление указанных видов налогов.
- Исследование на предмет соблюдения налогового законодательства при исчислении предприятием определенных налогов.
Примерные вопросы:
1. Имеются ли расхождения между данными управленческого учета о размерах налога на прибыль и НДС за 2005 год и данными бухгалтерской отчетности, представленной в ИМНС РФ за тот же период? Если да, то каков размер занижения этих налогов?
2. На какую сумму ООО …в период … выполнило ……работы, и какая сумма налогов в указанный период не была уплачена ООО … с учетом того, что договоры на выполнение работ заключались с использованием реквизитов других фирм и при выполнении работ использовался собственный материал ООО?
3. Какова сумма налога на прибыль и НДС и ….., подлежащих уплате в бюджет в результате реализации имущества …….одним взаимозависимым лицом другому?
Перечень необходимых документов:
- Налоговые декларации;
- Выписки банка;
- Налоговые регистры;
- Бухгалтерские документы, отражающие хозяйственные операции, формирующие налогооблагаемую базу по налогу (счета-фактуры, накладные и т.п.);
- Первичные бухгалтерские документы;
- Бухгалтерские регистры в разрезе аналитического и синтетического учета;
- Инвентаризационные описи на начало и конец исследуемого периода (при определении сумм расхождений в данных складского и бухгалтерского учета продукции, материалов и товаров);
- Кадровая документация и бухгалтерские документы по учету рабочего времени, по начислению и выплате заработной платы (при решении вопросов о начислении и выплате заработной платы работнику).
Финансово-кредитное направление
- Исследование на предмет соответствия данных бухгалтерского учета о расходовании ссуды ее целевому назначению. Соблюдены ли при получении ссуды принципы кредитования.
- Исследование на предмет установления размера сумм основных и оборотных средств предприятия, которыми оно обеспечивало возврат ссуд по кредитным линиям.
Примерные вопросы:
1. Имеют ли место несоответствия между данными бухгалтерской отчетности предприятия …., представленной в налоговом деле (в налоговом органе по месту постановки на налоговый учет этого предприятия), и данными соответствующей отчетности, находящейся в составе кредитного дела банка…. относительно выделенного предприятию ООО «ХХХ» кредита в размере …… рублей в рамках договора № …от …..?
2. Имеются ли по данным отчетности ООО «ХХХ», представленной в налоговом деле этого предприятия, в течение ……гг. возможность исполнения обязательств по перечисленным кредитным договорам?
3. Имеются ли по данным документов налогового дела и кредитного дела банка ….., отражающих финансово-хозяйственное положение предприятия ООО «ХХХ» в течение ……гг., признаки искажения показателей отчетности и признаки банкротства предприятия отчетности ООО «ХХХ»?
4. Соответствует ли документальное и технико-экономическое обоснование, представленное руководителем предприятия …… в …….банк…., документам бухгалтерского учета и отчетности, характеризующим их хозяйственное и финансово-экономическое положение, имеющимся в налоговых инспекциях на соответствующий момент оформления, получения и использования кредитов…….:
- относительно кредита в размере …… рублей согласно договору № …от …..;
- относительно кредита в размере …… рублей согласно договору № …от …..
5. Идентичны ли данные бухгалтерской отчетности предприятия ООО «ХХХ», предоставленной руководителем и главным бухгалтером этого предприятия в …….банк…. для получения и использования кредита (ов)…… , данным соответствующей отчетности, имеющейся в налоговых инспекциях по месту постановки на налоговый учет этого предприятия,:
- относительно кредита в размере …… рублей согласно договору № …от …..;
- относительно кредита в размере …… рублей согласно договору № …от ……?
6. Имеются ли в объеме представленного на экспертное исследование массива документов несоответствия/расхождения/искажения в соответствующих данных взаимосвязанных документов, а также факты нарушения/отступления от нормативных и методических правил/ требований документального оформления кредитов относительно кредита, выделенного заемщику ООО «ХХХ» в банке………в рамках кредитного договора № …от
7. Получались ли организацией…. в период с 2001г. по 2005г. кредиты, если да, то в каком размере, на каких условиях, каким образом использовались кредитные средства? Имели ли место факты «перекредитования» - использование вновь полученных кредитных средств для погашения задолженности по ранее полученным кредитам?
8. Имелась ли у мэрии города финансово-экономическая возможность для исполнения солидарных обязательств перед коммерческим банком, вытекающих из договора поручительства № … от…, и если да, то за счет каких средств?
9. Имеются ли расхождения между данными документов, характеризующих хозяйственное финансово-экономическое положение организаций………, имеющимися в документообороте организаций и представленными ими в налоговую службу и в Сбербанк для оформления кредитов по состоянию на дату оформления кредитов?
10. Соответствует ли технико-экономическое обоснование, представленных организациями для оформления и получения кредитов в СБ, документам бухгалтерского учета и отчетности, характеризующих их хозяйственное финансово-экономическое положение, находящихся в документообороте организаций и в налоговых службах по месту их регистрации
11. Каковы негативные финансово-экономические последствия для финансового состояния коммерческого банка и вкладчиков КБ от банковских операций, произведенных в результате уступки прав требования по договору межбанковского кредита?
12. Имеется ли у следующих предприятий: «…», «…» и «…», по данным балансов и прилагаемым к ним отчетов, полученных в ИФНС районов, по месту постановки предприятий на налоговый учет возможность исполнения обязательств по кредитным договорам……?
13. Каков размер убытка, причиненного бюджету РФ и бюджетным учреждениям в результате привлечения в бюджет в качестве источников финансирования векселей банков и коммерческих предприятий и их реализации с «дисконтными потерями».
14. Каков размер убытка, Определение убытка, причиненного бюджету субъекта РФ и бюджетному учреждению, возникшего в нарушение требований бюджетного кодекса РФ в результате привлечения этим учреждением банковских кредитов.
Перечень необходимых документов:
- Бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс и приложения к нему, расшифровки статей бухгалтерской отчетности);
- Кредитный договор;
- Выписка банка;
- Бюджетная смета с утверждением лимитов расходования бюджетных средств;
- Кредитное дело;
- Бухгалтерские регистры, отражающие движение кредитных средств;
- Прочие бухгалтерские документы.
По направлению, требующему проведение анализа финансово-хозяйственного состояния хозяйствующего субъекта
- Исследование на предмет изменения платежеспособности предприятия за определенный период времени.
- Исследование на предмет изменения состояния кредиторской задолженности предприятия за определенный период времени.
- Исследование на предмет влияния на состояние задолженности и платежеспособности предприятия определенных финансово-хозяйственных операций.
Примерные вопросы:
1. Подтверждаются ли факты необоснованного отвлечения оборотных средств учреждения «………» в форме необоснованной выдачи денег из кассы в подотчет, последующего безвозмездного пользования этими средствами в интересах третьих лиц и их несвоевременного возврата в кассу? Если да, то каков размер процентов за пользование денежными средствами при применении ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период необоснованного отвлечения оборотных средств?
2. Какие недостатки в ведении бухгалтерского учета и какие отступления от требований законодательства, нормативных актов (положений, инструкций) общего, ведомственного и локального характера и иных нормативно-методических материалов, регулирующих учет, управление и контроль финансово-хозяйственной деятельности имели место в «……» в период ……?
3. Как оценивается полнота и достоверность формирования показателей в бухгалтерской и налоговой отчетности, уровень и динамика показателей финансово - хозяйственной деятельности учреждения «……….» в течение периода „………..?
4. Какие финансово-экономические последствия для финансово-хозяйственной деятельности организации … и/или для деятельности и интересов третьих лиц наступили в результате проведения сделок по поставкам топлива и его списанию на производство тепловой энергии в рамках регламентируемой деятельности этой организации?
5. Каково хозяйственное положение и финансовое состояние организации на момент получения кредита в банке по данным его отчетности, представленной в ИФНС районов, по месту их постановки предприятий на налоговый учет?
6. Являлись ли причинами ухудшения платежеспособности предприятия …..в течение ….года следующие хозяйственные операции (сделки):
- выполнение предприятием обязанностей поручителя по заключенным им договорам поручительства;
- не принятие мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности;
- расходование средств предприятия на приобретение автомобилей;
- расходование средств предприятия на содержание социальной сферы;
- реализация продукции через посредников, по ценам, ниже рыночных.
7. Допущены ли нарушения требований нормативных актов при заключении и исполнении толлинговых контрактов, заключенных организацией…..:
- с фирмой «….» по контракту № … от … г.;
- с фирмой «….» по контракту № ….от … г.
8. Каков финансовый результат (прибыль или убыток) от исполнения …. контрактов №№., имеются ли иные неблагоприятные экономические последствия ( недополученный доход - упущенная выгода) ?
9. Имеются ли различия по структуре и показателям себестоимости между стоимостью оказываемых услуг по переработке давальческого сырья и выпуском продукции для реализации иностранным партнерам?
Перечень необходимых документов:
- Бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс и приложения к нему, расшифровки статей бухгалтерской отчетности);
- Бухгалтерские регистры;
- Прочие первичные бухгалтерские документы.
Другие направления
1. Установление источников и суммы затрат, связанных с учреждением предприятий.
2. Установление доли учредителя в имуществе предприятия (ООО, ЗАО).
3. Способно ли было предприятие ООО …момент признания его банкротом обеспечить выполнение обязательств должника перед его кредиторами?
4. В результате каких сделок, произведенных ООО, произошло снижение обеспеченности ООО всеми активами и оборотными активами?
5. Имело ли место ухудшение платежеспособности предприятия за период руководства данным предприятием внешним управляющим?
6. С учетом материалов дела и данных бухгалтерского учета предприятия установить: осуществлялись ли ОАО хозяйственные операции, которые могли привести к созданию его неплатежеспособности?
Данный перечень вопросов не является исчерпывающим. Перечень документов, необходимых для проведения исследований, оговаривается в индивидуальном порядке, согласно специфике поставленных вопросов.